Налогообложение адвокатов учредивших адвокатский кабинет в 2022 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение адвокатов учредивших адвокатский кабинет в 2022 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Что касается бухгалтерского и налогового учета, режим налогообложения требует обязательного подтверждения фактов финансово-хозяйственной деятельности, отражения доходов, расходов и осуществления соответствующих проводок. Если речь идет об адвокатском образовании, бюро или коллегии, рациональным решением будет передача бухгалтерских функций на аутсорсинг.
Соответствующие поступления отражаются бухгалтером в учете. Для этого используется дебет счета 51. Обязательной является корреспонденция с кредитом счета 86. Для расчетов с адвокатами используется счет 76.
ФЗ №63 регулирует прядок осуществления профессиональных расходов адвокатами, работающими самостоятельно и имеющими членство в коллегиях, бюро. В том и другом случае средства на покрытие расходов берутся из вознаграждений, полученных от доверителей.
Взносы при работе адвоката в объединении
Что касается расходов на добровольное медицинское страхование и медицинскую помощь, а также на приобретение транспортного средства и повышение квалификации, то они не могут считаться непосредственно связанными с оказанием юридической помощи доверителю и на этом основании не могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.
Здесь нам на помощь придет сервис «Заполнение платежного поручения ИП, главы КФК или физического лица, занимающегося частной практикой» на официальном сайте ФНС РФ.
Единый социальный налог. Для упрощения понимания сути налогообложения адвоката, учредившего адвокатский кабинет, можно выделить общие правила налогообложения по единому социальному налогу и подоходному налогу. Основным отличием будут лишь ставки этих налогов.
Организация учета в индивидуальных адвокатских образованиях и в адвокатских образованиях – юридических лицах устроена по-разному.
Налогообложение адвокатов учредивших адвокатский кабинет в 2022 году
Адвокаты и адвокатские образования являются плательщиками налога на землю. Объект налогообложения – земельные участки, принадлежащие им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения [23].
Стандартные правила действуют для отражения в бухучете приобретения основных средств, их продажи, списания, приобретения товарно-материальных ценностей, нематериальных активов и т.п.
Согласно пункту 1 статьи 221 Кодекса при исчислении налоговой базы по НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Кодекса, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Важной задачей бухгалтера АОЮЛ в ходе учета является правильная классификация хозяйственных операций, фактов хозяйственной жизни (на адвокатскую и деятельность адвокатского образования) и работа с проводками. Порой на практике с этим возникают сложности.
Пересчет в рубли доходов в иностранной валюте, полученных адвокатами, учредившими адвокатское бюро, производится на дату перечисления сумм в иностранной валюте на счет адвоката.
В статье 265 Кодекса определено, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. То же касается и фирм, заключивших соглашения на ведение туристической и рекреационной деятельности в ОЭЗ и осуществляющих выплаты гражданам, работающим в данных ОЭЗ. Система налогообложения значения не имеет — это может быть и упрощенка.
Минфин разъяснил, предоставляется ли адвокату профессиональный вычет по НДФЛ в отношении расходов на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Состав профессионального налогового вычета, порядок его применения налогоплательщиками, описан в статье 221 НК РФ.
Еще одной особенностью налогообложения адвокатских образований является невозможность применения УСН. Данная особенность обусловлена тем, что адвокатская деятельность не признается предпринимательской в соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации».
Большинству клиентов все равно, представляет их юрист или адвокат, подтверждает Коршунов. Но добавляет, что «в плане конфиденциальности» адвокатам доверяют больше. Гришин считает «маркетинговую составляющую» основным плюсом статуса: как говорят некоторые клиенты, «звучит солиднее». Сам юрист уверен, что статус не гарантирует высокий профессионализм и порядочность. И вспоминает историю Пашаева.
Учитывая указанную особенность, налогообложение адвокатских кабинетов осуществляется в соответствии с требованиями, предъявляемыми к самозанятому населению (индивидуальным предпринимателям (ИП), нотариусам и др. частнопрактикующим специалистам), с некоторыми особенностями, о которых будет сказано ниже.
Большинству клиентов все равно, представляет их юрист или адвокат, подтверждает Коршунов. Но добавляет, что «в плане конфиденциальности» адвокатам доверяют больше. Гришин считает «маркетинговую составляющую» основным плюсом статуса: как говорят некоторые клиенты, «звучит солиднее». Сам юрист уверен, что статус не гарантирует высокий профессионализм и порядочность. И вспоминает историю Пашаева.
Адвокаты, осуществляющие свою деятельность в адвокатском кабинете, обязаны самостоятельно уплатить НДФЛ с профессиональных доходов, а также страховые взносы фиксированного размера за себя.
У меня, в книге учета дохода и расхода адвоката, эти колонки выглядят следующим образом:Разница между доходом и расходом будет нашей налоговой базой для исчисления суммы авансового платежа. У меня она составляет 7329,56 рублей. Это будет налоговая база с учетом профессионального налогового вычета.
При этом выплату гонораров арбитрам за оказание услуг в процессе третейского разбирательства может производить постоянно действующее арбитражное учреждение, являющееся подразделением некоммерческой организации, с которой третейские судьи могут как состоять, так и не состоять в трудовых или гражданско-правовых отношениях.
Возлагаются на адвоката и обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога на доходы из вознаграждения персонала.
Постановка на налоговый учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений об адвокатах, включенных в реестр адвокатов субъекта РФ. Эти сведения должна сообщить в инспекцию адвокатская палата субъекта РФ не позднее 10-го числа месяца, следующим за месяцем такого включения [2].
Порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов адвоката налоговыми агентами
Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, оплачивают в общеустановленном порядке налог на имущество физических лиц. Налогообложение профильной деятельности от формы адвокатского образования не зависит. Согласно НК РФ, адвокаты не могут применять спецрежимы (ЕНВД, УСН). Для адвокатских бюро, коллегий и кабинетов действует общее правило: доход облагается НДФЛ по ставке 30% или 13% (ст. 224 НК).
К таким расходам в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 265 Кодекса относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 Кодекса.
Это значит, что расходы адвоката на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в текущем году включаются в состав профессионального вычета по НДФЛ этого же года.
Налогообложение адвокатского кабинета в 2022 г РФ
НДФЛ с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Для применения профессиональных вычетов адвокат должен подать письменное заявление в свою коллегию или бюро, а также предоставить подтверждающие расходы документы.
С начала текущего года фиксированный взнос не привязан к размеру МРОТ. Сумма взносов теперь утверждается Правительством. Взносы меняются ежегодно. Размер их зависит от суммы средней и планируемой зарплаты по России в целом. Показатель средней зарплаты учитывается для определения фиксированного размера взноса на обязательное пенсионное страхование.
При этом каждая отрасль, вид деятельности имеет свой набор нормативных документов, которые вносят в организацию учета в этих отраслях свои специфические черты.
Налогообложение профильной деятельности от формы адвокатского образования не зависит. Согласно НК РФ, адвокаты не могут применять спецрежимы (ЕНВД, УСН). Для адвокатских бюро, коллегий и кабинетов действует общее правило: доход облагается НДФЛ по ставке 30% или 13% (ст. 224 НК). Первая актуальна для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Общая сумма затрат, составляющих профессиональный вычет адвоката, указывается в налоговой декларации, а копии подтверждающих документов (квитанций об уплате взносов в палату, страховых взносов, расходов связанных с необходимостью выполнения поручений клиента и др.) могут быть приложены к ней. Адвокату предоставляются также иные вычеты наравне с другими физлицами (стандартные, имущественные и др.).
Минфин России отметил, что расходы на добровольное медицинское страхование и медицинскую помощь, а также на приобретение транспортного средства и повышение квалификации не могут считаться непосредственно связанными с оказанием юридической помощи доверителю, поэтому не могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.
Налоговая практика знает понятие подобное адвокатскому кабинету, это «физическое лицо без образования юридического лица» — «индивидуальный предприниматель». Налоговое законодательство выделяет адвокатов в отдельную категорию налогоплательщиков. Их налоговый режим во многом схож (а по форме отчетности приравнен) с системой налогообложения предпринимателей.
Адвокат Иванов А.А. в 2018 году заработал 500 000 рублей, на которые был начислен НДФЛ по ставке в 13% — 65 000 рублей. При этом у Иванова А.А. были подтвержденные расходы в сумме 300 000 рублей. Иванов А.А. применил профессиональный вычет в сумме подтвержденных расходов, вследствие чего его налогооблагаемая база уменьшилась до 200 000 рублей (500 000 руб. – 300 000 руб.).
Размер страховых взносов для адвокатов в 2021-2023 гг
Социальное страхование не является обязательным условием ведения адвокатской деятельности. Делать взносы на социальное страхование или нет – выбор каждого адвоката.
Осуществляемая адвокатской палатой операция по реализации автомобиля признается объектом налогообложения НДС.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором адвокат снят с учета в налоговых органах.
Бухучет в адвокатском кабинете в 2022 году для новичков
Само занятие адвокатской деятельностью является юридическим фактом, влекущим налогообложение. Так, в силу Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» адвокаты независимо от наличия доходов обязаны уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ.
Обратите внимание: уменьшить можно только доходы от профессиональной деятельности (частной практики). Другие доходы не могут быть уменьшены на профессиональные вычеты.
Отдельная тема – источники финансирования адвокатского бюро и их отражение в бухгалтерском учете. Как правило, расходы финансируются членами профильного образования.